Artikel berikut ini disesuaikan dan dicetak ulang dari Laporan Pajak MampA, Vol. 11, No. 3, Oktober 2002, Penerbit Panel, New York, NY. ISO DAN BAGIAN 83 (b) PEMILIHAN Oleh Robert W. Wood dan Jonathan R. Flora Opsi saham belakangan ini banyak beredar. Sebagian besar berita ini telah merendahkan. Tampaknya opsi saham telah ditargetkan sebagai penyebab (atau setidaknya hasil sampingan) dari berbagai krisis keuangan selama tahun lalu. Ini semua berawal dari tekanan media buruk yang buruk, terutama berkenaan dengan konsekuensi pajak minimum alternatif (AMT) dari opsi saham insentif (ISO). Dalam menghadapi gelembung internet yang meledak, dan sebagian besar ekonomi mengempis juga, ISO telah dicemari secara khusus. Permainan pendapatan dari berbagai perusahaan setidaknya sebagian disebabkan oleh opsi saham, dan opsi opsi saham pada khususnya. Seperti yang baru-baru ini disebutkan, ada beberapa usulan untuk mengubah perlakuan opsi saham untuk tujuan pendapatan. Lihat Kayu, Stock Option Ruminations, Vol. 11, No. 2, Laporan Pajak MampA (September 2002), hal. 1. Baru-baru ini, saran telah melayang bahwa perusahaan akan membantu karyawan dengan mengeluarkan uang tunai sebagai imbalan atas opsi bawah air. Lihat, mis. Rencana Seibel untuk Menawarkan Karyawan Baik Tunai atau Saham untuk Opsi, Wall Street Journal (30 Agustus 2002) (Seibel menawarkan kepada karyawannya 1,85 secara tunai untuk setiap opsi dengan harga pelaksanaan setara atau lebih besar dari 40 per saham). Stock for Services dan sect83 Section 83, tentu saja, adalah bagian Kode yang relatif singkat (tapi sangat penting) yang berlaku untuk transfer properti dengan imbalan jasa. Aturan dasarnya adalah ketika saham (atau properti lainnya) ditransfer ke karyawan sebagai imbalan atas jasa, karyawan harus memasukkan nilai saham ke dalam pendapatannya saat saham tersebut secara substansial dipegang. I. R.C. Sect83 (a) Reg. Sect1.83-1 (a). Stok secara substansial rompi saat dapat dipindahtangankan atau tidak lagi tunduk pada risiko penyitaan yang substansial. Sect83 (a) (1). Besarnya penghasilan kena pajak adalah nilai pasar wajar dari saham (pada saat itu secara substansial rompi), dikurangi jumlah yang dibayarkan karyawan untuk persediaan. Sect83 (a). Nilai pasar wajar saham ditentukan tanpa memperhatikan batasan, kecuali batasan yang tidak akan pernah terlewati (disebut pembatasan nonlapse). Pengaruh 83 (b) Pemilu Sebagian besar profesional pajak tahu apa itu pemilihan 83 (b), bahkan jika mereka tidak pernah melakukannya. Ketika seorang karyawan membuat sebuah pemilihan berdasarkan Bagian 83 (b), dia menyisihkan aturan penangguhan pendapatan yang berlaku sementara saham tidak dipegang. Bagian 83 (b) memungkinkan karyawan untuk memilih untuk saat ini termasuk dalam pendapatan nilai pasar wajar dari saham, dikurangi jumlah yang dibayarkan untuk itu, pada saat saham dikeluarkan walaupun tidak secara substansial dipegang. (Tentu saja, pemilihan tidak tersedia jika saham sudah dilelang secara substansial dan karenanya segera disertakan tanpa memperhatikan pemilihan.) Singkatnya, karyawan tersebut memilih untuk dikenai pajak atas nilai saham saat ini, daripada menunggu sampai menjadi rompi. Ketika pemilihan 83 (b) dibuat, seorang karyawan memasukkan nilai pasar wajar dari saham tersebut setelah memperhitungkan batasan-batasan pembatasan, namun tanpa memperhatikan pembatasan selang (batasan yang akan terjadi). Dia sama sekali tidak mengenali pendapatan saat saham tersebut secara substansial rompi. Reg. Sect1.83-2 (a). Sebaliknya, apresiasi apapun (atau depresiasi) setelah tanggal pemilihan dikenai pajak sebagai capital gain (atau kerugian) saat karyawan menjual saham. Periode holding juga dilakukan, dimulai pada hari setelah hari properti dipindahkan ke karyawan. Reg. Sect1.83-4 (a). Apa yang terjadi jika seorang karyawan yang membuat pemilihan meninggalkan pekerjaannya sebelum saham tersebut secara substansial rompi. Dalam hal ini, karyawan tersebut kehilangan sahamnya dan diperbolehkan mengurangi kerugian secara terbatas. Jumlah pengurangan atas penyitaan terbatas pada jumlah yang dibayarkan untuk persediaan, dikurangi jumlah yang direalisasikan pada penyitaan (jika ada). Reg. Sect1.83-2 (a). Khususnya, meskipun, tidak ada pengurangan yang diperbolehkan untuk jumlah yang sebelumnya dimasukkan dalam pendapatan oleh pemangku kepentingan 83 (b) pemilihan. Lihat sekte (b) (1). Majikan juga dipengaruhi oleh penyitaan. Majikan harus memasukkan penghasilan pada tanggal penyitaan lebih rendah dari nilai pasar wajar dari saham atau jumlah pengurangan yang dibutuhkan saat karyawan tersebut melakukan pemilihan. Reg. Sect1.83-6 (c). Apakah karyawan yang menerima saham terbatas ingin membuat pemilihan ini Jelas, baik waktu pajak untuk karyawan dan karakter pendapatan sebagai barang biasa atau modal dapat dilakukan. Dengan properti yang paling terbatas, Bagian 83 menetapkan bahwa pendapatan di includible pada saat pembatasan tersebut berakhir. Jika seorang karyawan membuat pemilihan 83 (b), sebaliknya, dia akan mengenali pendapatan langsung pada saat pemilihan, namun dia tidak akan mengenali pendapatan saat saham tersebut secara substansial rompi. Mengenai karakter, semua penghargaan dari saat pemilihan 83 (b) adalah capital gain. Jika tidak ada pemilihan yang dilakukan, sebaliknya, pendapatan biasa muncul saat rompi saham yang menyebabkan basis pajaknya meningkat. Hanya selisih antara nilai pada saat itu dan jumlah yang direalisasikan pada tanggal penjualan akhirnya akan menjadi capital gain. Jadi mengapa seorang karyawan ingin mempercepat pendapatan Intinya, karyawan bertaruh bahwa saham akan menghargai, dan karenanya dia membatasi jumlah pendapatan kompensasi yang akan dia kenali sebagai akibat dari hibah saham. Karyawan yang optimis mungkin memiliki banyak alasan untuk melakukan pemilihan 83 (b), walaupun lesu ekonomi saat ini membuat 83 (b) pemilihan agak kurang menarik daripada sebelumnya. Tentu saja, pemilihan 83 (b) tidak bebas risiko: pemilihan diikuti oleh penurunan nilai saham dapat mengakibatkan pendapatan biasa (ketika pemilihan dilakukan) diikuti oleh kerugian modal mdash bukan posisi pajak yang sangat menarik Tidak mengherankan. , Banyak pengetahuan Bagian 83 berkaitan dengan bagaimana seseorang menentukan nilai. Seperti yang telah kita bahas di halaman ini sebelumnya, sebuah keputusan penting hampir 20 tahun yang lalu menekankan bahwa Bagian 83 (b) pemilihan dapat dibuat dengan melaporkan nol nilai. Lihat Alves v. Komisaris, 734 F.2d 478 (9 Cir 1984. ISO dikenakan pajak lebih baik daripada opsi nonqualified. Sebagai perbandingan, lihat Wood, Tax and Accounting Treates of ISOs, Vol. 9, No. 10, The MampA Laporan Pajak (Mei 2001), hal.1 dan Wood, Tax and Accounting Primer untuk Opsi Saham Tidak Berwenang, Vol 9, No. 10, Laporan Pajak MampA (Mei 2001), hal 1. ISO umumnya berada di luar jangkauan Bagian 83. Bagian 83 (e) (1) menyatakan bahwa bagian tersebut tidak berlaku untuk pelaksanaan suatu opsi yang mana bagian 421 berlaku Bagian 421 (a) (1) menetapkan bahwa seorang karyawan tidak mengakui pendapatan tetap ketika ISO Dilakukan (dengan asumsi berbagai persyaratan terpenuhi) Seorang karyawan akan mengenali capital gain (atau kerugian) jika dia kemudian menjual saham tersebut dalam suatu penjualan kualifikasi berdasarkan selisih antara harga jual dan harga pelaksanaan. Namun, jika seorang karyawan menjual Saham dalam waktu dua tahun sejak tanggal hibah atau satu tahun setelah sahamnya ditransfer ke karyawan, itu adalah diskualifikasi Penjualan. Sect421 (b). Penjualan yang didiskualifikasi beroperasi seolah-olah berada di bawah bagian 83 mdash karyawan harus memasukkan pendapatan biasa selisih antara harga pelaksanaan dan nilai pasar wajar pada saat pelaksanaan opsi. Prop. Reg. Sect1.422A-1 (b) (1). Jumlah ini ditambahkan ke basisnya, dan sisanya dikenai pajak sebagai capital gain (semua di tahun penjualan). Ini adalah pernyataan yang jelas untuk mengatakan bahwa ISO tidak diperlakukan dengan baik di bawah rezim AMT karena mereka untuk tujuan pajak biasa. Pengecualian dari pendapatan menurut Bagian 421 diabaikan dalam menghitung alternatif penghasilan kena pajak minimum (AMTI). Sebaliknya, seorang karyawan harus memasukkan dalam AMTI-nya perbedaan antara harga pelaksanaan ISO dan nilai pasar wajar dari saham yang diperoleh pada saat latihan. Sect56 (b) (3). Jelas, untuk pilihan dengan harga latihan rendah dan bernilai tinggi, konsekuensi AMT bisa menjadi substansial. Untuk ISO yang berakibat pada perolehan saham terbatas, nilai wajar pasar saham (dikurangi jumlah yang dibayarkan) dapat dikecualikan di AMTI hanya setelah saham tersebut secara substansial merupakan rompi. Misalkan Anda memiliki klien dengan ISO yang mempertimbangkan latihan awal ISO (sebelum saham yang dibeli memiliki hak secara substansial). Mungkinkah dia membuat Bagian 83 (b) pemilihan dengan harapan memicu periode memegang satu tahun yang berlaku untuk mendiskualifikasi penjualan Jawabannya nampaknya tidak. IRS secara informal menyatakan bahwa membuat 83 (b) pemilihan sehubungan dengan ISO tidak berlaku untuk tujuan pajak penghasilan biasa. Dengan demikian, periode holding untuk penjualan yang mendiskualifikasi dipicu saat stok rompi, dan bukan saat ISO dijalankan, terlepas dari apakah dia membuat Bagian 83 (b). Tapi yang menarik, IRS telah mengindikasikan (sekali lagi secara informal) bahwa suatu Bagian 83 (b) pemilihan mungkin tersedia berkenaan dengan ISO untuk tujuan AMT. Posisi ini tercermin dalam petunjuk untuk menyelesaikan Form 6251 (AMT), di hal. 3. Di sana, IRS menyatakan: Bahkan jika hak-hak Anda dalam saham tidak dapat dialihkan dan tunduk pada risiko penyitaan yang substansial, Anda dapat memilih untuk memasukkan pendapatan AMT lebih dari nilai wajar pasar saham (ditentukan tanpa memperhatikan Pembatasan selang) selama harga pelaksanaan setelah transfer kepada Anda dari saham yang diperoleh melalui pelaksanaan opsi. Apa artinya semua ini? Tidak adanya panduan IRS jujur yang sebenarnya mengganggu. Namun, di mana tidak ada terlalu banyak penghargaan yang masuk ke dalam saham terbatas yang diperoleh saat ISO dijalankan, masuk akal untuk memilih (berdasarkan Bagian 83 (b)) sampai saat ini termasuk keuntungan ini di AMTI meskipun sahamnya belum secara substansial Vested. Meskipun pemilihan akan mempercepat pengakuan AMTI, tampak bahwa ketika stok benar-benar rompi, pemilihan akan mencegah pengakuan AMTI lebih lanjut. Ini adalah kabar baik jika saham tersebut diapresiasi secara signifikan selama periode tersebut. Jelas, Bagian 83 (b) memainkan peran penting dalam opsi saham. Meskipun pemilihan satu halaman ini mungkin tidak menyelesaikan semua kesalahan yang saat ini diratakan pada opsi saham, namun tentunya dapat membantu dalam perencanaan individu yang menerima saham atau opsi sebagai bagian dari kompensasi mereka. ISO dan Bagian 83 (b) Pemilihan. Oleh Robert W. Wood dan Jonathan R. Flora, Vol. 11, No. 3, Laporan Pajak MampA (Oktober 2002), hal. 1.10 Kiat Pajak Untuk Opsi Saham Jika perusahaan Anda menawarkan stock terbatas. Opsi saham atau insentif tertentu lainnya, dengarkan. Ada potensi besar perangkap pajak. Tapi ada juga beberapa keuntungan pajak besar jika Anda memainkan kartu Anda dengan benar. Sebagian besar perusahaan memberikan beberapa saran pajak (setidaknya umum) kepada peserta tentang apa yang seharusnya dan tidak boleh dilakukan, namun jarang dilakukan. Ada sejumlah kebingungan yang mengejutkan mengenai rencana ini dan dampak pajak mereka (segera dan tidak). Berikut adalah 10 hal yang harus Anda ketahui jika opsi saham atau hibah merupakan bagian dari paket pembayaran Anda. (Untuk bacaan latar belakang, lihat Get The Most Out Opsi Saham Karyawan.) 1. Ada dua jenis opsi saham. Ada opsi saham insentif (atau ISO) dan opsi saham tidak memenuhi syarat (atau NSO). Beberapa karyawan menerima keduanya. Rencana Anda (dan hibah pilihan Anda) akan memberi tahu Anda jenis yang Anda terima. ISO dikenakan pajak paling baik. Umumnya tidak ada pajak pada saat mereka diberikan dan tidak ada pajak tetap pada saat mereka dieksekusi. Setelah itu, saat Anda menjual saham Anda, Anda akan membayar pajak, mudah-mudahan sebagai keuntungan modal jangka panjang. Perolehan capital gain yang biasa adalah satu tahun, namun untuk mendapatkan perawatan capital gain untuk saham yang diperoleh melalui ISO, Anda harus: (a) memegang saham lebih dari satu tahun setelah Anda menggunakan opsi dan (b) menjual saham setidaknya Dua tahun setelah ISO Anda diberikan. Yang terakhir, peraturan dua tahun membuat banyak orang tidak sadar. 2. ISO membawa jebakan AMT. Seperti yang saya catat di atas, saat Anda menerapkan ISO Anda tidak membayar pajak biasa. Itu mungkin telah memberi tahu Anda bahwa Kongres dan IRS sedikit mengejutkan Anda: pajak minimum alternatif. Banyak orang terkejut saat mengetahui bahwa meskipun penerapan ISO tidak memicu pajak reguler, hal itu dapat memicu AMT. Perhatikan bahwa Anda tidak menghasilkan uang saat Anda menerapkan ISO, jadi Anda harus menggunakan dana lain untuk membayar uang AMT atau mengatur untuk menjual cukup stok pada saat latihan untuk membayar AMT. Contoh: Anda menerima ISO untuk membeli 100 saham dengan harga pasar saat ini 10 per saham. Dua tahun kemudian, bila saham bernilai 20, Anda berolahraga, membayar 10. 10 spread antara harga exercise Anda dan 20 nilai tunduk pada AMT. Berapa banyak AMT yang Anda bayarkan akan bergantung pada penghasilan dan deduksi Anda yang lain, tapi itu bisa menjadi tingkat rata-rata 28 AMT pada spread 10, atau 2,80 per saham. Kemudian, Anda menjual saham dengan keuntungan, Anda mungkin bisa mengembalikan AMT melalui apa yang dikenal sebagai kredit AMT. Tapi terkadang, jika stok mogok sebelum Anda menjual, Anda bisa terjebak membayar tagihan pajak yang besar untuk pendapatan hantu. Itulah yang terjadi pada karyawan yang dilanda payudara dot-com tahun 2000 dan 2001. Pada tahun 2008 Kongres mengeluarkan sebuah ketentuan khusus untuk membantu para pekerja tersebut keluar. Tapi jangan mengandalkan Kongres untuk melakukan itu lagi. Jika Anda menggunakan ISO, Anda harus merencanakan pajak dengan benar. 3. Eksekutif mendapatkan pilihan yang tidak memenuhi syarat. Jika Anda seorang eksekutif, Anda lebih cenderung menerima semua (atau paling tidak sebagian besar) pilihan Anda sebagai opsi yang tidak memenuhi syarat. Mereka tidak dikenai pajak sebagus ISO, tapi setidaknya tidak ada perangkap AMT. Seperti halnya ISO, tidak ada pajak pada saat opsi diberikan. Tapi bila Anda menggunakan opsi nonqualified, Anda berhutang pajak penghasilan biasa (dan jika Anda adalah karyawan, Medicare dan pajak gaji lainnya) mengenai selisih antara harga dan nilai pasar Anda. Contoh: Anda menerima opsi untuk membeli saham dengan harga 5 per saham saat saham diperdagangkan di 5. Dua tahun kemudian, Anda berolahraga saat saham diperdagangkan pada 10 per saham. Anda membayar 5 saat berolahraga, tapi nilainya pada saat itu adalah 10, jadi Anda memiliki 5 dari kompensasi pendapatan. Kemudian, jika Anda memegang saham selama lebih dari satu tahun dan menjualnya, harga penjualan di atas 10 (dasar baru Anda) seharusnya merupakan keuntungan modal jangka panjang. Berolahraga pilihan mengambil uang, dan menghasilkan pajak untuk boot. Itulah mengapa banyak orang menggunakan pilihan untuk membeli saham dan menjual saham tersebut pada hari yang sama. Beberapa rencana bahkan mengizinkan latihan tanpa uang tunai. 4. Stok terbatas biasanya berarti pajak tertunda. Jika Anda menerima saham (atau properti lainnya) dari atasan Anda dengan persyaratan yang dilampirkan (misalnya Anda harus tinggal selama dua tahun untuk mendapatkannya atau menyimpannya), peraturan properti khusus yang dibatasi berlaku berdasarkan Bagian 83 dari Kode Pendapatan Internal. Aturan Bagian 83, jika digabungkan dengan opsi saham, membuat banyak kebingungan. Pertama, mari pertimbangkan properti terbatas murni. Sebagai wortel untuk tinggal bersama perusahaan, atasan Anda mengatakan jika Anda tinggal bersama perusahaan selama 36 bulan, Anda akan mendapatkan 50.000 saham. Anda tidak perlu membayar apapun untuk saham, tapi ini diberikan kepada Anda sehubungan dengan layanan pertunjukan. Anda tidak memiliki penghasilan kena pajak sampai Anda menerima saham. Akibatnya, IRS menunggu 36 bulan untuk melihat apa yang akan terjadi. Bila Anda menerima saham, Anda memiliki 50.000 pendapatan (atau kurang lebih, tergantung pada bagaimana saham tersebut telah dilakukan untuk sementara waktu). Penghasilan dikenai pajak sebagai upah. 5. IRS tidak akan menunggu selamanya. Dengan pembatasan yang akan selang seiring berjalannya waktu, IRS selalu menunggu untuk melihat apa yang terjadi sebelum mengenakan pajak. Namun beberapa batasan tidak akan pernah selang. Dengan batasan non-selang tersebut, IRS menilai properti yang tunduk pada batasan tersebut. Contoh: Majikan Anda menjanjikan saham jika Anda tinggal bersama perusahaan selama 18 bulan. Bila Anda menerima saham itu akan dikenai pembatasan permanen berdasarkan perjanjian pembelian perusahaan untuk menjual kembali saham tersebut seharga 20 per saham jika Anda meninggalkan perusahaan tersebut. IRS akan menunggu dan melihat (tidak ada pajak) untuk 18 bulan pertama. Pada saat itu, Anda akan dikenakan pajak atas nilainya, yang kemungkinan akan berjumlah 20 diberi batasan penjualan kembali. 6. Anda dapat memilih untuk dikenai pajak lebih cepat. Aturan properti yang dibatasi umumnya mengadopsi pendekatan wait and see untuk pembatasan yang pada akhirnya akan gagal. Namun, di bawah apa yang dikenal sebagai pemilihan 83 (b), Anda dapat memilih untuk memasukkan nilai properti dalam penghasilan Anda lebih awal (pada dasarnya mengabaikan batasan tersebut). Mungkin terdengar kontra-intuitif untuk memilih untuk memasukkan sesuatu pada pengembalian pajak Anda sebelum dibutuhkan. Namun permainan di sini adalah mencoba memasukkannya ke dalam pendapatan dengan nilai rendah, mengunci perawatan keuntungan modal masa depan untuk apresiasi di masa depan. Untuk memilih perpajakan saat ini, Anda harus mengajukan 83 (b) pemilihan tertulis dengan IRS dalam waktu 30 hari sejak menerima properti tersebut. Anda harus melaporkan pemilihan nilai dari apa yang Anda terima sebagai kompensasi (yang mungkin kecil atau bahkan nol). Kemudian, Anda harus melampirkan salinan lain dari pemilihan tersebut untuk pengembalian pajak Anda. Contoh: Anda ditawarkan saham oleh atasan Anda dengan harga 5 per saham saat saham bernilai 5, namun Anda harus tetap bersama perusahaan tersebut selama dua tahun untuk dapat menjualnya. Anda sudah memiliki nilai pasar wajar untuk saham tersebut. Itu berarti mengajukan 83 (b) pemilihan dapat melaporkan nol pendapatan. Namun dengan mengarsipkannya, Anda mengubah penghasilan masa depan yang akan datang menjadi keuntungan modal. Bila Anda menjual saham lebih dari setahun kemudian, Anda akan senang Anda mengajukan pemilihan. 7. Pilihan pembatasan bingung. Seakan peraturan aturan dan peraturan opsi properti yang dibatasi masing-masing tidak cukup rumit, terkadang Anda harus berurusan dengan kedua rangkaian peraturan tersebut. Misalnya, Anda mungkin diberi opsi saham (ISO atau NSO) yang dibatasi - hak Anda atas mereka rampung sepanjang waktu jika Anda tinggal dengan perusahaan. IRS umumnya menunggu untuk melihat apa yang terjadi dalam kasus seperti itu. Anda harus menunggu dua tahun untuk pilihan Anda untuk rompi, jadi tidak ada pajak sampai tanggal vesting itu. Kemudian, aturan opsi saham mengambil alih. Pada saat itu, Anda akan membayar pajak berdasarkan peraturan ISO atau NSO. Bahkan dimungkinkan untuk membuat 83 (b) pemilihan opsi saham kompensasi. 8. Anda membutuhkan bantuan dari luar. Sebagian besar perusahaan mencoba melakukan pekerjaan dengan baik untuk mencari ketertarikan Anda. Bagaimanapun, rencana opsi saham diadopsi untuk menciptakan loyalitas sekaligus memberikan insentif. Namun, biasanya akan membayar untuk menyewa seorang profesional untuk membantu Anda menangani rencana ini. Aturan pajaknya rumit, dan Anda mungkin memiliki campuran ISO, NSO, stock terbatas dan banyak lagi. Perusahaan kadang-kadang memberikan saran perencanaan pajak dan perencanaan pribadi kepada para eksekutif puncak sebagai merembes, namun jarang mereka menyediakannya untuk semua orang. 9. Baca dokumen Anda Saya selalu terkejut melihat berapa banyak klien yang mencari panduan tentang jenis pilihan atau saham terlarang yang telah mereka berikan yang tidak memiliki dokumen atau havent membacanya. Jika Anda mencari bimbingan dari luar, Anda akan ingin memberikan salinan semua dokumen Anda kepada penasihat Anda. Dokumen itu harus mencakup dokumen rencana perusahaan, kesepakatan yang telah Anda tandatangani yang mengacu pada pilihan atau batasan saham, dan hibah atau penghargaan apa pun. Jika Anda benar-benar mendapatkan sertifikat saham, berikan salinannya juga. Tentu saja Id menyarankan untuk membaca dokumen Anda terlebih dahulu. Anda mungkin menemukan bahwa beberapa atau semua pertanyaan Anda dijawab oleh materi yang telah Anda terima. 10. Hati-hati dengan bagian 409A yang ditakuti. Akhirnya, berhati-hatilah dengan satu bagian Internal Revenue Code, 409A, yang disahkan pada tahun 2004. Setelah masa panduan transisi yang membingungkan, sekarang mengatur banyak aspek program kompensasi yang ditangguhkan. Kapan pun Anda melihat referensi ke bagian 409A yang mendaftar ke rencana atau atau program, dapatkan bantuan dari luar. Apa itu pemilihan 83 (b) Gagal melakukan pemilihan 83 (b) tepat waktu dengan IRS adalah sesuatu yang dapat menyebabkan bencana Konsekuensi pajak untuk pendiri perusahaan startup atau karyawan. Pendiri biasanya membeli saham sesuai dengan kesepakatan pembelian saham terbatas yang memungkinkan perusahaan membeli kembali saham tersebut pada saat pemutusan hubungan kerja. Demikian pula, para karyawan mungkin menggunakan pilihan latihan yang sesuai dengan kemampuan perusahaan untuk membeli kembali saham-saham tersebut pada saat pemutusan hubungan kerja. Berdasarkan Bagian 83 dari Internal Revenue Code, founderemployee tidak akan mengenali pendapatan (selisih antara nilai pasar wajar dan harga yang harus dibayar) sampai saham rompi. Namun, jika seorang founderemployee membuat Bagian sukarela 83 (b) pemilihan, founderemployee mengenali 8220income8221 saat membeli saham tersebut. Biasanya, harga beli untuk saham dan nilai pasar wajarnya sama. Oleh karena itu, jika pemilihan 83 (b) dibuat, tidak ada pendapatan yang dikenali. Dengan demikian, seorang founderemployee hampir selalu bisa membuat pemilihan 83 (b). Manfaat dari 83 (b) pemilihan umum adalah memulai periode holding capital gain satu tahun dan pembekuan pendapatan biasa (atau alternatif pajak minimum) pengakuan ke tanggal pembelian. Jika founderemployee tidak melakukan pemilihan 83 (b), maka dia mungkin memiliki penghasilan di saham-saham investor.8221 Penghasilan akan menjadi substansial jika nilai saham meningkat secara substansial dari waktu ke waktu. Sebagai contoh, asumsikan bahwa seorang pendiri membeli saham seharga 0,01 per saham (nilai pasar wajar adalah 0,01) dan saham tersebut dikenai vesting empat tahun dengan tebing satu tahun. Pendiri tidak melakukan pemilihan 83 (b). Di akhir tebing satu tahun, jika stoknya bernilai 1.00share, maka pendirinya akan mengenali pendapatan sebesar 0.99share. Sebagai sisa rompi saham setiap bulannya, sang pendiri akan mengenali pendapatan yang sama dengan selisih antara nilai pasar wajar dan 0.01share. Selain itu, perusahaan diharuskan membayar bagian pajak FICA milik majikan dari pendapatan dan menahan pajak penghasilan federal, negara bagian dan daerah. Jika pendiri telah membuat pemilihan 83 (b), pendiri tersebut tidak akan mengenali pendapatan apapun sebagai rompi saham, karena pemilihan 83 (83) mempercepat waktu pengakuan pendapatan pada tanggal pembelian. Agar pemilihan 83 (b) efektif, individu harus mengajukan pemilihan bersama IRS sebelum tanggal pembelian saham atau dalam waktu 30 hari setelah tanggal pembelian. Tidak ada pengecualian untuk peraturan pengarsipan tepat waktu ini. Hari terakhir pengarsipan dihitung dengan menghitung setiap hari (termasuk hari Sabtu, Minggu dan hari libur) dimulai pada hari berikutnya setelah tanggal pembelian saham. Misalnya, jika saham dibeli pada tanggal 16 Mei, hari terakhir pengajuannya adalah 15 Juni. Tanggal cap pos resmi dianggap sebagai tanggal pengajuan. Pemilu harus diajukan dengan mengirimkan formulir pemilihan yang ditandatangani melalui surat bersertifikat, tanda terima kembali diminta ke IRS Service Center dimana masing-masing mengajukan pengembalian pajaknya. Jika pemilihan dikirim setelah hari ke 27, individu harus menyerahkan surat ke kantor pos untuk mendapatkan cap tanggal resmi pada tanda terima surat resmi. Salinan pemilihan harus diberikan kepada perusahaan, dan salinan lainnya harus dilampirkan pada pengembalian pajak penghasilan badan wajib pajak tahun pajak untuk tahun di mana properti tersebut diperoleh. Saya menerima beberapa unit terbatas di perusahaan swasta yang beroperasi (LLC), namun tidak tahu tentang FMV. Perusahaan tidak memberikan panduan. Ini juga tidak mengeluarkan 1099 atau mengambil potongan pajak untuk nilainya. Kelas saham lain memiliki preferensi dan saham saya bernilai 0 bahkan dengan harga yang wajar (yaitu hanya mengikuti acara likuiditas dengan valuasi tinggi). Apakah masuk akal bagi saya untuk menganggap nilai minimal pada pemilihan 83 (b) Saya adalah skenario saya8230 Saya telah membentuk bisnis baru bersama satu mitra bisnis. Kembali pada bulan September 2011, kami terdaftar sebagai perusahaan Delaware dengan pemilihan S-corp (formulir 2553). Dalam proses pengarsipan, kami menetapkan jumlah awal dari saham yang diterbitkan (1000), dan dalam pemilihan S-corp, kami harus menentukan kepemilikan atau sejumlah saham yang dimiliki oleh pendiri perusahaan. Tanpa banyak berpikir, kami hanya menyatakan bahwa kami masing-masing memiliki 50 kepemilikan. Kami TIDAK menandatangani perjanjian pemegang saham, mengeluarkan saham yang dibatasi atau benar-benar membeli saham perusahaan. Maju cepat sampai hari ini. Kami ingin menambahkan mitra (sama) ketiga dan menandatangani perjanjian pemegang saham antara ketiga pendiri, kemudian mengajukan 83 (b) pemilihan. Kita masing-masing akan berinvestasi di perusahaan dan membeli saham yang dibatasi. Karena tidak ada pembelian saham yang tunduk pada risiko penyitaan yang substansial sampai saat ini, saya tidak percaya bahwa kita berada dalam batasan waktu untuk pemilihan 83 (b). Tapi, apakah tindakan pengajuan pemilihan S-corp dan menentukan 50 kepemilikan kepada dua pendiri asli berarti bahwa kita perlu memundurkan apa yang telah kita lakukan Katakanlah, menjual kembali saham kita kepada perusahaan kemudian menerbitkan saham terbatas kepada 3 pendiri
No comments:
Post a Comment